§ 2. Экономические методы стимулированияприродоохранной деятельности в России
Экономические стимулы принудительного характера. Эта категория экономического механизма представляет систему санкций и штрафов, применяемых к предприятию-загрязнителю в случае его несогласия с установленными правилами или нежелания их выполнять.
Среди таких принудительных стимулов можно выделить: Налоги на выброс (сброс, складирование) загрязняющих веществ в окружающую природную среду. Они базируются на количестве и качестве выбрасываемых загрязнителей. Налоги на выброс имеют, как правило, более выраженную финансовую цель, т. е. сбор средств для увеличения инвестиций, направляемых на охрану ОС.
К сожалению, очень большое количество ЗВ трудно или невозможно контролировать имеющимися в распоряжении административных структур техническими средствами, что снижает регулирующую роль налогов с установленными на них ставками. Однако для целей сбора финансовых ресурсов для осуществления экологических программ они достаточно эффективны. Эта эффективность может быть повышена, если на региональном уровне будет дано право корректировать ставки налогов, исходя из экологической ситуации и средств, необходимых для финансирования экологических программ по ее улучшению. Налоги на пользование представляют собой оплату расходов коллективных или коммунальных систем сброса и очистки от загрязнения. Ставки налогов могут быть едиными или дифференцированными в зависимости от количества и качества очищаемых сточных вод или размещаемых отходов.
Эти налоги выступают скорее как оплата услуг по уменьшению загрязнения, чем как экономический механизм охраны ОС. Однако применение таких налогов позволяет достаточно полно покрывать расходы за счет конкретных загрязнителей. В отдельных случаях, в основном при размещении отходов, очень высокие ставки налогов могут привести к нелегальному захоронению отходов, поэтому частично расходы должны покрываться за счет дотаций из бюджета. Налоги на продукцию — добавочный налог к ценам на продукцию, которая загрязняет ОС на стадии производства или потребления. Налоги на продукцию базируются на отдельных характеристиках продукции (например, налог на содержание серы в нефти) или на самой продукции (налог на нефть, на смазочные масла, на батарейки, на одноразовую тару для напитков). Налоги на продукцию имеют как стимулирующую цель, так и цель сбора финансовых средств. Дифференцированные налоги могут быть рассмотрены как специальная форма налога на продукцию, комбинирующая положительный и отрицательный добавочные налоги (надбавка и скидка к цене) соответственно на загрязняющую продукцию (товар) и альтернативную продукцию, экологически чистую или экологически грязную.Административные налоги в основном представляют собой плату (взнос) за регистрацию продукции и контроль. Административный налог схож с налогом на продукцию. Они позволяют частично финансировать деятельность администрации, тем самым ускоряя регистрацию и проведение контроля.
К рассматриваемым принудительным стимулам можно отнести и принудительные обязательства, которые представляют собой плату, взимаемую административными структурами с загрязнителя априори в надежде на согласие его с установленными правилами. Если согласие достигнуто, то взысканная сумма подлежит возврату. Так, в системах возврата задатка добавочный налог (задаток) включается в цену продукции, являющейся потенциально опасной для ОС, человека, объектов животного и растительного мира. Если удается избежать загрязнения посредством повторного использования такой продукции (например, тары многоразового применения) или она поступает в системы сбора отходов, то осуществляется возврат добавочного налога (задатка).
Налоговые льготы предприятиям, осуществляющим природоохранную деятельность. Эффективной мерой экономического стимулирования охраны ОС является установление налоговых и иных льгот предприятиям, учреждениям и организациям при внедрении малоотходных технологий и производств, использовании вторичных ресурсов, осуществлении иной деятельности, обеспечивающей природоохранительный эффект.
Указанные льготы, согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», включают: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов) и прочие налоговые льготы.
Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» в п. 1 ст. 6 установил, что при исчислении налога облагаемая им прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов в экологические фонды, но не более 3 % облагаемой налогом прибыли. При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 % .
Согласно п. 4 ст. 6 указанного закона, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, которые осуществляют строительство объектов природоохранного назначения, при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 % выручки от продажи продукции (работ, услуг).
Согласно Федеральному закону от 14.06.95 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», малые предприятия, осуществляющие строительство объектов природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), в третий и четвертый годы работы уплачивают налог в размере соответственно 25 % и 50 % от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 9 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
С другой стороны, такая поддержка может осуществляться в форме создания благоприятного инвестиционного климата для проектов в области охраны окружающей природной среды.
Законодательствами республик в составе РФ могут устанавливаться и другие виды экономического стимулирования охраны ОС, в частности: 1) установление повышенных норм амортизации основных производственных, природоохранных фондов; применение поощрительных цен на экологически чистую продукцию; 3) введение специального налога на экологически вредную продукцию; 4) освобождение экологических фондов от налогообложения.
Определенные налоговые льготы могут быть законодательно предоставлены предприятиям местными органами власти, например, в части налогов, которые зачисляются в местный бюджет. Так, закон Санкт-Петербурга «О льготном налогообложении участников благотворительной деятельности в Санкт-Петербурге» обеспечивает льготное налогообложение (в части сумм платежей по налогам и сборам, зачисляемых в бюджет Санкт-Петербурга) для участников благотворительной деятельности в Санкт-Петербурге. В соответствии с этим законом под благотворительной деятельностью в Санкт-Петербурге понимается добровольная деятельность физических и юридических лиц, выражающаяся в безвозмездной передаче другим гражданам и организациям денежных средств, имущественных средств, в безвозмездном выполнении для них работ, оказании услуг. Благотворительная деятельность может осуществляться по разным направлениям, включая: поддержку и реализацию программ и мероприятий по охране окружающей среды, защите животных. Для благотворителей в дополнение к льготам, установленным федеральным законодательством, налогооблагаемая прибыль при исчислении налога на прибыль в бюджет Санкт-Петербурга уменьшается на сумму средств, направляемых на реализацию благотворительных программ или переданным безвозмездно общественным объединениям, в пределах 3 %.
Если природопользователь проявляет заинтересованность в повышении уровня экологической безопасности но не имеет достаточных для этого финансовых средств, механизм экономического стимулирования включает другие инструменты.
Субсидии — общий термин для различных форм финансовой помощи, которая выступает как стимул для загрязнителя изменять его поведение и которая оказывается фирмам для приведения уровня их воздействия на ОС в соответствие с установленными для них стандартами. Существует несколько видов финансовой помощи:
Гранты — не подлежащая возврату форма финансовой помощи, оказываемая загрязнителю, если он обязуется в конкретные сроки принять конкретные меры по уменьшению уровня загрязнения ОС.
Льготные кредиты — это кредиты, которые выдаются загрязнителям, если они осуществляют конкретные природоохранные меры; норма процента по ним установлена ниже рыночной.
Материальное поощрение за результаты природоохранной деятельности. В соответствии с законодательством РФ предприятие обязано своевременно осуществлять природоохранные мероприятия, направляемые на снижение и компенсацию отрицательного воздействия его на природу.
Выполнение этой обязанности стимулируется, как указывалось ранее, введением платежей за загрязнение ОПС. В то же время в условиях возросшей самостоятельности предприятий возникает опасность того, что они могут отдать предпочтение проведению работ по наращиванию объемов производства (получению дополнительной прибыли) за счет повышения нагрузок на ОС в ущерб бесприбыльным природоохранным мероприятиям. Поэтому экономическое стимулирование должно быть дополнено системой материального стимулирования работников, воздействующей непосредственно на интересы работников через оплату труда. Трудовые доходы каждого работника независимо от вида предприятия определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия. В условиях нарушенного экологического равновесия конечным результатом деятельности предприятия, целью его производства должно быть не только получение необходимой продукции любой ценой (в т. ч. с загрязнением ОС), но и получение ее путем рационального природопользования.
Различные методические рекомендации исходят из того, что конечный результат деятельности предприятия наряду с общепринятыми в системе стимулирования экономическими показателями включает систему нормативов качества среды.
Наиболее обобщающими показателями, характеризующими необходимое качество среды, уровень экологической чистоты предприятия, являются, с одной стороны, выполнение научно обоснованных нормативов ПДВ, размещение отходов, с другой — выполнение нормативов потребления ресурсов. Существующая система стимулирования экономии ресурсов разработана достаточно хорошо (известно, что предприятиям предоставлено право направлять на премирование до 50 % экономии всех видов материальных ресурсов, до 75 % по топливно-энергетическим).
Объектом стимулирования выступают научно обоснованные нормативы ПДВ, сбросов, размещения отходов загрязняющих веществ. Так как в ряде случаев нет объективной возможности сразу достичь нормативного уровня экологической чистоты, то предприятию утверждаются лимиты выбросов (сбросов) ЗВ в природную среду на определенный период с разбивкой по годам с тем, чтобы поэтапно подойти к достижению нормативного уровня ПДВ или ПДС ЗВ в природную среду. В качестве объекта стимулирования лимиты выбросов могут быть приняты только условно на определенный срок, в течение которого должны быть проведены те или иные природоохранные мероприятия.
Субъектом стимулирования выступают работники государственных предприятий, прежде всего руководители предприятия, которым принадлежит право принятия решений в пользу того или иного технологического варианта, варианта-использования природных ресурсов, а также руководящие работники производственных подразделений, специалисты, которые своей деятельностью способны оказывать влияние на выполнение нормативов качества среды.
Задача материального стимулирования рационального природопользования заключается во внедрении в существующую систему материального поощрения и ответственности работников (не нарушая общепринятых на предприятии принципов) элементов, связанных с учетом экологических показателей. При этом система стимулирования должна быть простой и доступной для понимания работников.
Учет экологических показателей в размере общего фонда материального поощрения осуществляется через систему платежей за загрязнение ОС. Рост загрязнений ведет к росту платежей, уменьшению прибыли и соответственно уменьшению фонда оплаты. Влияние выполнения экологических показателей на размер фонда материального поощрения (хозрасчетного фонда, единого фонда оплаты труда) позволяет связать оплату труда коллектива, отдельного работника с конечными экологическими результатами работы. Каждое подразделение предприятия вносит свой вклад в достижение (или нарушение) предприятием нормативов качества среды. Поэтому имеет смысл при распределении фонда материального поощрения (а в рыночных условиях — хозрасчетного фонда, единого фонда оплаты) по производственным подразделениям учесть уровень выполнения соответствующих экологических показателей.