<<
>>

1.1. Определение, сущность и функции лизинга

Экономическая сущность лизинга трактуется неоднозначно и в течение длительного времени остается спорной. Не сформировалось единого мнения относительно сущности лизинга на практике и в теории.

В общем виде лизинг можно охарактеризовать как комплексные экономико-правовые отношения по приобретению в собственность имущества и последующей сдаче его в аренду.

Слово "лизинг" происходит от английского термина "lease", что в переводе означает "аренда".

Идея лизинга одна из старейших в предпринимательской деятельности. Историки относят первое упоминание о подобных хозяйственных операциях к древнейшему государству Шумер. Во многих работах, посвященных лизингу, можно встретить цитату или ссылку на высказывание Аристотеля из его "Риторики" о том, что богатство составляет не владение имуществом на основе права собственности, а использование этого имущества. Эта мысль достаточно точно отражает сущность лизинга и указывает на непосредственные причины возникновения и развития данного вида операций.

В том виде, в котором лизинг существует сейчас, он сформировался в середине прошлого века в США. В 1952 году была создана Генри Шонфелдом первая лизинговая компания "United States Leasing Corp.". В дальнейшем произошла настоящая революция в лизинговых отношениях, когда лизинг стали использовать в качестве маркетингового рычага для увеличения объема продаж посредством предложения более привлекательной альтернативы покупке за наличные. Правительство США по достоинству оценило это явление: оно оперативно разработало и реализовало государственную программу стимулирования лизинга. Лизинговые операции довольно быстро пересекли границы США. С конца 50-х гг. лизинг получил широкое применение в Западной Европе и Японии. Высокий спрос на новое эффективное оборудование в совокупности с преимуществами лизинговых сделок для потенциальных пользователей (100% финансирование, забалансовый метод учета имущества, гибкие схемы платежей) создали идеальные условия для быстрого роста лизинга.

На сегодняшний день доля лизинга в общем объеме приобретаемых основных средств составляет в США около 50%, в Европе - 40%, в Азии - до 80%.

Таким образом, лизинг во многих странах получил широкое распространение и считается одним из наиболее эффективных способов организации предпринимательской деятельности.

Доля лизинга в общем объеме приобретаемых основных средств составляет в России 9-15%, хотя производственные фонды изношены на 60-80%

В условиях России лизинг пока еще находится на стадии становления, формируются основы развития. Существуют противоречия в определениях сущности и функций лизинга. Говоря о лизинге, многие проводят аналогию с арендой и при этом почти полностью отождествляют эти понятия. На самом деле

существуют некоторые отличия лизинга от аренды: *

Лизинговые отношения наряду с лизингодателем и лизингополучателем включают дополнительную фигуру - продавца лизингового имущества, который отсутствует при аренде; *

При осуществлении лизинговых сделок стороны заключают как минимум два договора: договор купли-продажи и договор лизинга; *

При лизинге активная роль отводится лизингополучателю, что не свойственно арендным отношениям. Преимущественное право выбора имущества и его продавца принадлежит пользователю. Лизингодатель должен поставить в известность продавца имущества, что оно приобретается специально для сдачи в финансовую аренду (лизинг). *

Сдача имущества в лизинг, как правило, осуществляется не производителем или первоначальным собственником, а финансовым учреждением или специализированной лизинговой компанией; *

При расчете лизинговых платежей учитывается покупная цена имущества, срок, на который заключается лизинговый договор, остаточная стоимость, кредитоспособность лизингополучателя, а также действующее законодательство, особенно в отношении налогообложения и сроков амортизации; при расчете арендных платежей размер выплат в основном зависит от рыночной конъюнктуры; *

В отличие от арендных отношений, при лизинге лизингополучатель наделяется правами и обязанностями, свойственными покупателю; *

По разному распределяются риски в договорах аренды и лизинга, связанные с недостатками, обнаруженными в имуществе: по договору аренды арендодатель отвечает перед арендатором за все недостатки, препятствующие пользованию имуществом, а по договору лизинга лизингодатель не несет, как правило, никакой ответственности за вышеуказанные недостатки.

Лизингодатель также свободен от выполнения гарантийных обязательств на имущество. *

В отличие от арендных отношений, при досрочном расторжении договора лизинга по вине или по желанию лизингополучателя, как правило, последний должен погасить общую сумму, предусмотренную договором; *

По истечении срока аренды арендатор обязан возвратить имущество; по истечении срока лизинга предусматриваются следующие варианты взаимоотношения сторон: продление договора, возврат имущества, переход права собственности на имущество к лизингополучателю.

Упрощенное понимание лизинга, сведенное лишь к долгосрочной аренде, не исчерпывает всей сущности лизинга. Лизинг имеет более сложную тройственную экономическую основу. Помимо свойств арендной деятельности он несет в себе существенные свойства кредитной сделки, инвестиционной деятельности.

Основные принципы кредитования - срочность, возвратность и платность - полностью реализуются в лизинговых сделках. Можно провести некоторую аналогию лизинга с трастовыми операциями, со сделками купли-продажи имущества с рассрочкой и т.д. Вполне обоснованным являлось и определение лизинга как вида инвестиционной деятельности

В соответствие с Федеральным законом "О финансовой аренде (лизинге)", под лизингом понимается совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Под договором лизинга понимается "договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество за плату во временное владение и пользование". Понятие договора финансовой аренды (лизинга) отражает тройственную природу лизинговой сделки: 1.

Лизингодатель заключает договор с поставщиком; 2.

Лизингодатель заключает (в большинстве случаев) договор с банком на получение кредита для приобретения имущества; 3.

Лизингодатель заключает договор с лизингополучателем на передачу данного имущества в лизинг.

В наиболее общем виде операция лизинга представлена на рис.

1.

Рис. 1. Общая схема лизинговой операции

1 Выбор имущества | ^Ч 1 1—?(Лизингополучатель | Поставка имущества | Поставщик | 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1

Договор | | Лизинговые | ? Договор Договор ? ? Оплата страх-я | | платежи | | лизинга купли-продажи | | имущества 1 1 1 1—ч и—1 1 1 1 1 1 Лизингодатель | | 1 1 1 ч

1 1 L | 1 1 1 1 1 '

? ? | | |Страховые Договор | Кредит| | Погашение кредита | | взносы кредит-я 1 1 | | |и выплата процентов 1 1 ? ? ? | ?

1 1 1 1

Страховая организация | | Кредитная организация |

О тройственной природе лизинга говорится и в публикациях В.А. Горемыкина. В частности, он дает определение лизингу как системе предпринимательской деятельности, включающей в себя как минимум три вида организационно- экономических отношений: арендные, инвестиционные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности полностью не исчерпывает сущности специфических имущественно-финансовых лизинговых операций (Рис. 2).

Из многочисленных функций лизинга общепризнанными являются четыре: 1.

Финансовая функция выражается в освобождении лизингополучателя от единовременной оплаты полной стоимости необходимого имущества; 2.

Производственная функция заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки

5

дорогостоящего имущества; 3.

Сбытовая функция - это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта посредством применения лизинговых схем; 4.

Функция получения налоговых льгот. На сегодняшний день к числу льгот для участников лизинговых отношений можно отнести: *

взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем; *

лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль; *

применение ускоренной амортизации (с коэффициентом ускорения до 3-х) снижает налогооблагаемую прибыль и ускоряет обновление имущества.

Рис.2. Экономические связи основных участников лизинговой сделки 1

Г | Лизингополучатель |

| (пользователь имущества) | 1

I , I I | Лизингодатель |

•| (собственник имущества) |

1 1 1 Лизинговые платежи

Право владение и пользования средствами производства ~Г ?

~Г ?

Г Производство товаров (услуг)

Реализация товаров I (услуг)

L

~Г ? Возмещение материальных затрат

Валовой доход лизингополучателя J L

<< | >>
Источник: Адамов Н.А., Тилов А.А.. Лизинг: правовые и экономические основы, особенности бухгалтерского учета и налогообложения / СПб: "Питер".. 2005

Еще по теме 1.1. Определение, сущность и функции лизинга:

  1. 1.3. Сущность и особенности становления индивидуального стиля педагогической деятельности будущего учителя в процессе практической подготовки
  2. Каковы функции налогов?
  3. 1.1. Определение, сущность и функции лизинга
  4. 1.3. Классификация видов лизинга
  5. Примечание 1 Определенность понятия математического бесконечного
  6. ОПРЕДЕЛЕННЫЕ СУЩНОСТИ ИЛИ РЕФЛЕКТИВНЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
  7. СОДЕРЖАНИЕ ПОНЯТИЯ “ФУНКЦИЯ БИБЛИОТЕКИ”
  8. § 5.5. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ПОДСИСТЕМЫ. ДЕРЕВО ФУНКЦИЙ УПРАВЛЕНИЯ
  9. Глава первая ОБЩАЯ СУЩНОСТЬ ЧЕЛОВЕКА
  10. Глава третья БОГ КАК СУЩНОСТЬ РАССУДКА
  11. КУЛЬТУРОЛОГИЯ: предмет, сущность, основные функции
  12. 11.1. Понятие функций права
  13. 22.2. Сущность государства
  14. Бытие, сущность и категории