<<
>>

§ 13.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Законодательство о налогах и сборах состоит из:

.законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах);

.законодательства субъектов РФ о налогах и сборах (законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом);

.нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

Нормативные акты иного уровня в категорию законодательства о налогах и сборах не входят.

В частности, издаваемые органами исполнительной власти всех уровней (федеральными, субъектов Российской Федерации, местного самоуправления) нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Не относятся к актам законодательства о налогах и сборах издаваемые Министерством РФ по налогам и сборам, Министерством финансов РФ, Государственным Таможенным комитетом РФ, органами государственных внебюджетных фондов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами.

Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (схема 13.2). Кодекс состоит из двух частей: часть I (1998 г. № 146-ФЗ, 1999 № 154-ФЗ) и часть II (специальная).

Схема 13.2. Правовая система налогообложения, установленная

Налоговым кодексом РФ

Правоотношения, регулируемые налоговым, законодательством. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Эти отношения регулируются таможенным законодательством.

Действие актов налогового законодательства во времени. Для актов налогового законодательства действуют специальные правила вступления их в силу. Кроме того, в Налоговом кодексе получили отражение и дальнейшее развитие нормы Конституции РФ, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы тех или иных актов законодательства о налогах и сборах. В таблице 13.1 приведены предусмотренные кодексом нормы действия актов налогового законодательства во времени (установленные в зависимости от уровня нормативного акта и его содержания).

Рассмотренные правила вступления актов налогового законодательства в силу и нормы, устанавливающие наличие или отсутствие обратной силы этих актов, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Определение несоответствия актов налогового законодательства Налоговому кодексу. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим кодексу, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

.издан органом, не имеющим права издавать подобного рода акты, либо с нарушением установленного порядка издания;

.отменяет или ограничивает установленные кодексом права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

.изменяет определенные кодексом обязанности участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены Налоговым кодексом;

.запрещает разрешенные кодексом действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;

.запрещает разрешенные или предписанные кодексом действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц;

Таблица 13.1

.разрешает или допускает действия, запрещенные кодексом;

.изменяет установленные кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений, а также иных лиц, обязанности которых установлены кодексом;

.изменяет содержание понятий и терминов, определенных в кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении;

.иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений кодекса.

Признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу производится в судебном порядке, если иное не предусмотрено кодексом.

Действие международных договоров.

Отношения в сфере налогообложения в рамках каждой отдельной страны регламентируются не только нормами национального налогового законодательства, но в ряде случаев и нормами международного права. Основной формой этой составной части системы законодательства выступают международные договоры и соглашения. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международного договора.

Субъекты налоговых правоотношений. Субъектами правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются;

.налогоплательщики и плательщики сборов (организации и физические лица);

.налоговые агенты, признаваемые таковыми Налоговым кодексом РФ;

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС) и его территориальные подразделения (налоговые органы);

.таможенные органы;

.сборщики налогов и сборов (например, исполнительные органы местного самоуправления), осуществляющие (помимо налоговых и таможенных органов) прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

.регистрирующие и другие организации, несущие обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ (обязанные лица);

.финансовые органы — при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов , а также других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

.органы государственных внебюджетных фондов;

.органы налоговой полиции — при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом РФ.

Примерный алгоритм реализации налоговых правоотношений приведен на схеме 13.3.

<< | >>
Источник: Круглова Н. Ю.. Хозяйственное право. Учебное пособие. 2-е изд., испр. и доп.— М.: Издательство РДЛ.— 912 с.. 2001

Еще по теме § 13.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ:

  1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. Какие налоги и сборы присутствуют в налоговой системе России?
  3. Тема 3. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  4. В каком случае налог и сбор считаются установленными?
  5. Допускается ли представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах?
  6. Когда возникает, изменяется и прекращается обязанность по уплате налога или сбора?
  7. В каком порядке осуществляется взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в банках?
  8. В каком порядке осуществляется взыскание налога и сбора за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) - организации или индивидуального предпринимателя?
  9. Каким образом исполняются обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного лица?
  10. Каким образом могут определяться сроки уплаты налогов и сборов?
  11. Что следует понимать под изменением срока уплаты налога и сбора и в каких формах может осуществляться такое изменение?
  12. Какие существуют способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов?
  13. Арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  14. Какая ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога или сбора?
  15. Тема 9. ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  16. Является ли нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, видом налоговых правонарушений?
  17. Какие обстоятельства следует учитывать при квалификации объективной стороны неправомерного исполнения банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пени и штрафа?
  18. § 13.1. НАЛОГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ § 13.1.1. Юридические признаки налога. Налоги и сборы
  19. § 13.2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
  20. § 13.3.4. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов